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2018年自考法律税法复习大纲(七)

来源:www.zsjyzk.com 作者:江西自考网 浏览量: 2018-02-04
自学考试法律税法复习大纲汇总>>>

以下是江西自考网为大家整理的自考法律学《2018年自考法律税法复习大纲(七)》,供您查阅:


税收法律关系

一、税收法律关系的概念

税收法律关系简称税法关系,它是指国家与纳税人在税收活动中所发生的、并由税法确认和调整的、国家赋予强制力保证实施的、以征纳关系为内容的权利和义务关系,是国家参与国民收入分配和再分配的经济关系在法律上的表现,是一种意志关系。它具有强烈的阶级性。

二、税收法律关系的特征

1.税收法律关系主体一方可以是企业、事业单位或个人,但另一方必须是国家或代表国家的税务机关。

2.税收法律关系具有单方面的权利或义务性质。作为国家或代表国家的税务机关,具有按税法规定无偿地向纳税人征收税款的权利,纳税人如无税法规定的减免税理由,就必须按时足额地向税务机关缴纳税金,并且一般不受客观条件的影响。

3.税收法律关系具有财产所有权转移的性质。纳税人只要完成了纳税义务,就意味着将一定的货币资金的所有权交给国家,成为国家的财政收入,由国家统一支配、使用。从法律意义来说,这是一种财产权利的单向转移。

4.纳税义务人一旦发生了税法规定的行为和事件,就产生了税收法律关系。税法关系的产生不以当事人双方的意志为转移,而是按照国家的意志和政策通过税法的规定为前提。

三、税收法律关系的构成要素

(一)税收法律关系的主体指参加税收关系的当事人,包括税务权利的享有者和税务义务的承担者两方面,它们的主体资格是由国家法律直接规定的。

税收法律关系的主体可分为征税主体和纳税主体。

1.征税主体,是指国家权力机关、行政管理机关和税务职能机关。

2.纳税主体,是指纳税义务人。

我国的纳税主体可分为以下几大类:

第一类是国有企业。

第二类是集体所有制企业。

第三类是私营企业。私营企业指企业资产属于私人所有,雇工8人以上的营利性经营组织。

私营企业种类有:独资企业、合伙企业、有限责任公司。

第四类是外商投资企业和外国企业。外商投资企业,是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。外国企业是指在中国境内设立机构、场所,从事生产、经营和虽未设立机构、场所,而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。第五类是联营企业。

第六类是股份制企业。包括有限责任公司和股份有限公司。

第七类是行政机关和事业单位。它们以法人名义参与某些经济活动,从事预算外收入行为,按规定应向国家纳税时,便成为纳税主体。法律规定,这类单位缴纳税款不准用预算拨款。此外,由行政机关和事业单位附设的招待所、宾馆、印刷厂、劳动服务公司等单位,按照税法规定必须纳税时,也是纳税主体。

第八类是个人。包括作为中华人民共和国个人所得税纳税主体的城乡个体工商业户、个人承租、承包经营户,公民个人和外国公民。

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